營改增后,餐企外賣實(shí)操仍有難題專欄
全面實(shí)施營改增已有一段時間,作為被納入試點(diǎn)范圍的生活服務(wù)業(yè)成為備受關(guān)注的焦點(diǎn),餐飲行業(yè)作為生活服務(wù)業(yè)中的代表,因稅率及納稅方法的轉(zhuǎn)變使得餐飲企業(yè)以及供應(yīng)鏈、租金等方面都開始出現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)整。在很多業(yè)內(nèi)人士看來,營改增雖然是企業(yè)稅負(fù)的改變,但很可能將倒逼整個餐飲產(chǎn)業(yè)鏈升級。筆者通過采訪企業(yè)了解到,營改增正式實(shí)施后,餐飲企業(yè)在實(shí)際操作過程中仍然存在諸多難題。
小南國
行業(yè)受益抵扣存難題
小南國相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,營改增避免了流通環(huán)節(jié)的重復(fù)交稅,餐飲業(yè)也是其中的受益者。
一般納稅人6%的增值稅稅率雖然比以前5%的營業(yè)稅稅率有所提高,但由于可以采取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,稅負(fù)變化將會視情況而定??傮w而言,營改增后餐飲行業(yè)的整體稅負(fù)為下降趨勢。但是營改增后減稅是建立在有進(jìn)項(xiàng)抵扣的前提下。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需要取得相應(yīng)的專用發(fā)票,然而在實(shí)際狀況中,餐飲采購還是會面臨諸多問題,例如在餐飲行業(yè)上游的批發(fā)零售行業(yè)里,部分批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)是可以享受免稅政策的,但若從這部分企業(yè)進(jìn)貨就沒有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣;還有一部分供應(yīng)商為個體工商戶,基本無法提供可以抵扣的發(fā)票,這部分采購額就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)。
此外,營改增后,企業(yè)IT系統(tǒng)需升級換代。因?yàn)闋I業(yè)稅的特性,原系統(tǒng)以價、稅合計(jì)核算,餐飲行業(yè)實(shí)行營改增以后,IT系統(tǒng)核算需升級為價、稅分離,以便于增值稅核算,小南國正在對系統(tǒng)進(jìn)行營改增的升級改造。在發(fā)票管理方面,增值稅發(fā)票對于發(fā)票使用和管理有著更高的要求,而餐飲行業(yè)的日常用票量非常大,營改增對于連鎖餐飲企業(yè)的發(fā)票管理提出了更高的要求。由于政策的發(fā)布到落地時間非常緊,具體細(xì)節(jié)有許多尚不明確,各地區(qū)稅務(wù)部門對于不明確的細(xì)節(jié)理解可能會產(chǎn)生偏差,而小南國旗下的餐飲品牌多、門店多、門店所處地域廣、獨(dú)立核算法人多,和當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)的對接尚需要時間。
嘉和一品
外賣稅負(fù)仍按3%征收
“5月1日的開征時間,對我們企業(yè)而言,并不緊張,因?yàn)樵瓉砭陀性鲋刀愊嚓P(guān)業(yè)務(wù)?!奔魏鸵黄穭?chuàng)始人劉京京說:“不過我們需要改變一下系統(tǒng)、更新設(shè)備,并調(diào)整食材采購價格體系。此外,我們財務(wù)的專業(yè)水平也需要相應(yīng)提高,近期也正在協(xié)助協(xié)會籌備組織從行業(yè)角度進(jìn)行營改增培訓(xùn),比如需要注意什么關(guān)鍵點(diǎn),如何落實(shí)好政策,既合規(guī)又能夠減負(fù)等等。”
而對于有關(guān)媒體稱堂食為主、外賣為輔的餐飲企業(yè)將面臨不同征收稅率,劉京京表示,“17%是不合理的”。那應(yīng)該是針對食品加工業(yè),外賣不適用這一稅率。因?yàn)樘檬撑c外賣的價格應(yīng)當(dāng)保持一致才有價格競爭力,這樣外賣的價格是按照堂食的6%增值稅進(jìn)項(xiàng)組價的,如果未來按照17%計(jì)征增值稅,不符合同品、同價、同稅負(fù)的原則。通過外賣、外帶、外送的方式給消費(fèi)者,是堂食業(yè)務(wù)的延伸,不屬于銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品,大量的餐飲企業(yè)無法正確區(qū)分堂食與外賣的數(shù)量與金額。這與純食品流通企業(yè)的組價計(jì)稅方式不一樣。對于一個餐飲門店來講,堂食與外賣均是低盈利的普惠民生業(yè)務(wù),不應(yīng)課稅高稅負(fù)。前期外賣是按3%簡易征收增值稅的。
“經(jīng)過多方溝通,我們剛剛得到了主管營改增工作的領(lǐng)導(dǎo)明確回復(fù):營改增后,餐廳外賣業(yè)務(wù)可以繼續(xù)按3%繳納增值稅(不抵扣);《關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告》(國稅2013年第17號)仍然有效,餐飲業(yè)可繼續(xù)執(zhí)行餐飲外賣業(yè)務(wù)按3%繳納增值稅。但堂食、外賣業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)必須清晰區(qū)分。對于小規(guī)模納稅人,堂食、外賣都是按3%繳稅;而對于年?duì)I業(yè)額突破500萬元的一般納稅人,則必須準(zhǔn)確區(qū)分,堂食按6%繳增值稅,外賣按3%。”劉京京說。
“增值稅最關(guān)鍵的還是如何抵扣的問題?!眲⒕┚┱f:“按照餐飲業(yè)現(xiàn)狀,很多項(xiàng)目無法取得進(jìn)項(xiàng)稅票進(jìn)行抵扣。大量的中小微企業(yè)采買食材難以有票;如通過物業(yè)分租開展經(jīng)營,而包括暖氣、電費(fèi)在內(nèi)的很多票據(jù)都是‘大票’、難以分割,進(jìn)項(xiàng)稅票是否完全取得也是一個問題。還需要更詳盡的執(zhí)行細(xì)則利于進(jìn)項(xiàng)抵扣;如果能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)抵盡抵,不僅會促進(jìn)上下游全額納稅,更能讓規(guī)范的企業(yè)真正得到實(shí)惠。”
眉州東坡
中央廚房配送建議統(tǒng)一核算
眉州東坡相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,營改增政策的出臺旨在為企業(yè)減負(fù),方向是正確的,對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展也是利好的。但正如所有新事物一樣,剛開始肯定會遇到各種各樣的問題,不可能一步到位。需要先確定大的方向,然后在實(shí)施過程中逐漸完善細(xì)則。
對于像眉州東坡這樣的跨區(qū)域大型連鎖餐飲企業(yè)而言,實(shí)施營改增后,目前在物流和中央廚房配送方面存在一定的困惑。據(jù)介紹,由于眉州東坡旗下門店眾多,分布在不同省市,雖然隸屬同一個集團(tuán),但注冊名稱各不相同。對于這些跨區(qū)域的門店來說,由集團(tuán)統(tǒng)一采購的食材,經(jīng)中央廚房統(tǒng)一加工后,再配送到同一集團(tuán)旗下的各個門店,如果要產(chǎn)生增值稅,會增加很多繁瑣的工作,“每多一個公司,就要多開一張票。像我們公司有幾十家門店,就要多開幾十張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,財務(wù)方面工作量大大增加”。出于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)考慮,上述負(fù)責(zé)人建議,對核實(shí)確屬同一個集團(tuán)的企業(yè),而非配送給第三方企業(yè)的,應(yīng)該在流通環(huán)節(jié)簡化手續(xù),采取內(nèi)部劃撥的方式進(jìn)行統(tǒng)一核算,中間不用再設(shè)置增值稅。
此外,大型企業(yè)原本就比較規(guī)范,在營改增實(shí)施后沒有太大問題。但下游一些中小公司因?yàn)樵静⒉灰?guī)范,有可能在實(shí)施營改增后,以開增值稅專用發(fā)票抵扣房租等名義變相漲價。
和合谷
稅負(fù)與之前基本持平
和合谷相關(guān)工作人員表示,和合谷是一般納稅人,增值稅率為6%。但因?yàn)閯倢?shí)施不久,企業(yè)處在實(shí)際操作的第一個月,比較精確的結(jié)果沒有完全測出來。但營改增實(shí)施后,水費(fèi)漲勢明顯,房屋租金在全面營改增之后應(yīng)該也會有所變動,但這些在抵扣之后影響不大,基本與此前持平。原材料的成本是能夠降低一些的。
在外賣方面,目前和合谷是按照國稅局2011年出臺的一個簡易辦法征收3%的稅率,因此在營改增之前,營業(yè)稅5%,但事實(shí)上堂食外賣綜合之后不到5%,大概是4點(diǎn)多的稅率,實(shí)際不到5個點(diǎn)?!盃I改增之后,銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)抵扣,堂食部分實(shí)際稅率大概在4個點(diǎn)左右,國稅局給我們的消息是,外賣仍然按照3%的稅率計(jì)算,因此整體來講實(shí)際稅率會再降低一些,但與原先實(shí)際大概4點(diǎn)幾的稅率相比,這個降低空間應(yīng)該不是非常大,差不多降低一個點(diǎn),初步預(yù)計(jì)最后應(yīng)該是3.5%-3.7%?!鄙鲜龉ぷ魅藛T表示。
此外,不同地區(qū)的門店在營改增后也有一定的不同,“比如我們在燕郊那邊的門店,稅負(fù)須在當(dāng)?shù)亟?,?dāng)?shù)匾粋€門店一個門店地算。但一個門店是達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),也就是小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人稅率3%,但不能抵扣,一般納稅人稅率6%,但當(dāng)?shù)氐拈T店也能夠通過一些法定程序轉(zhuǎn)為一般納稅人身份納稅。具體選擇以何種納稅人身份繳稅,我們也想通過這一兩個月實(shí)際核算再最終確定。對企業(yè)而言,最終稅負(fù)如果高于3%,那就是小規(guī)模納稅人身份合適,如果低于3%那就是一般納稅人身份更合適。”
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