2016年5月1日起，餐飲業(yè)開始全面實行“營改增”，為整個行業(yè)帶來了極大的減負利好，對引導(dǎo)餐飲業(yè)實施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、促進可持續(xù)發(fā)展起到了積極作用。但是，餐飲企業(yè)在“營改增”實施過程中，仍遇到了一些問題和困難。今年來自餐飲業(yè)的全國人大代表許菊云，全國政協(xié)委員劉延云、嚴琦在提交的議案提案中，不約而同地關(guān)注到了餐飲業(yè)“營改增”中出現(xiàn)的問題，并提出了各自的建議。

連鎖餐企匯總納稅進程受阻

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)明確規(guī)定，“總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅?！钡窃趯嶋H實施過程中，各地稅務(wù)機關(guān)在政策解讀和流程操作方面存在巨大差異，導(dǎo)致連鎖餐飲企業(yè)增值稅匯總納稅進程受阻。

根據(jù)中國烹飪協(xié)會會員企業(yè)調(diào)查，在湖南、四川、甘肅、新疆、陜西、山西、東北三省等地，由于從主管稅務(wù)機關(guān)、市級稅務(wù)局直至省級稅務(wù)局對政策理解不同，餐飲企業(yè)雖然積極與各級稅務(wù)機關(guān)溝通，但仍無法取得同意匯總納稅的批復(fù)。其中，四川省則明確表示基本不考慮按省匯總計算的方法。

許菊云、劉延云認為，無法及時獲得匯總計算的批復(fù)，不僅干擾了企業(yè)正常運營秩序，更是造成了不同地區(qū)間稅負不平衡，無法真實反映“營改增”政策的減稅效果。在連鎖餐飲企業(yè)做大做強的必然趨勢下，隨著連鎖企業(yè)分支機構(gòu)、門店納稅人的數(shù)量不斷增加，企業(yè)在稅務(wù)守法合規(guī)方面所投入的成本卻不斷上升，各地申報實踐各異從而造成納稅申報工作量巨大。

為此，兩位代表委員建議，明確匯總計算方法的審批時間。督促指導(dǎo)各省增加審批的透明度，在下放審批權(quán)限到各省的同時，應(yīng)敦促各省稅務(wù)機關(guān)盡快完成審批。

餐企農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣難

農(nóng)副產(chǎn)品增值稅管理是增值稅征抵鏈條一個重要的起點，直接影響整個增值稅征抵鏈條的效率和質(zhì)量，同時也影響農(nóng)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的成長。餐飲行業(yè)納入“營改增”范圍后，一般納稅人增值稅稅率由5%調(diào)整為6%，稅率雖然提高了1%，但此稅可以采取進項稅抵扣以減少企業(yè)成本。但“成本”能減去多少，進項稅能抵扣多少，則是困擾不少餐飲行業(yè)的難題。

進項稅額抵扣需要取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，而作為占餐飲業(yè)成本40%左右的農(nóng)副產(chǎn)品卻很難取得抵扣進項的票據(jù)。嚴琦委員指出，農(nóng)副產(chǎn)品本身屬免稅項目，加之市場不規(guī)范，農(nóng)副產(chǎn)品中間周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)大部分為個體戶。

以重慶市大足區(qū)為例，該區(qū)基本都是個體戶、無規(guī)模經(jīng)營的農(nóng)副產(chǎn)品公司。根據(jù)國稅局規(guī)定：農(nóng)副產(chǎn)品收購可按收購金額的13%作為抵扣率，收購對象為農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)者及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社。作為一般納稅人的餐飲企業(yè)現(xiàn)在的供應(yīng)商中，農(nóng)副產(chǎn)品的采購(豬肉、牛肉、家禽、蔬菜、淡水魚類等)均為個體戶，無法取得相關(guān)的稅收證明，企業(yè)也無法開出“農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票”，從而無法實現(xiàn)抵扣進項稅額。這就導(dǎo)致目前各餐飲企業(yè)為了最大程度降低稅負,在取得進項抵扣上會更多考慮選擇能夠提供抵扣憑證的供應(yīng)商，而放棄廣大農(nóng)戶，進而影響農(nóng)民增收。

嚴琦委員建議，加強農(nóng)副產(chǎn)品增值稅征收和抵扣管理優(yōu)化政策設(shè)計，在“營改增”中可將餐飲業(yè)單獨列出來，考慮設(shè)定一個平均抵扣率，或者將餐飲業(yè)作為小規(guī)模納稅人采取簡易征收的方式對待，以降低流通過程中的無效成本，保護農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和消費者雙方的利益。同時，促進農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)者或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社向規(guī)?；?、正規(guī)化、產(chǎn)業(yè)鏈化發(fā)展，滿足餐飲業(yè)采購需求，節(jié)省采購過程，降低采購成本，促進農(nóng)民增收，減輕企業(yè)負擔(dān)。

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